En 2026, les règles concernant les frais liés aux voitures de société connaissent plusieurs ajustements importants, tant au niveau fiscal que pratique. Un plan a été établit depuis 4 ans par le gouvernement pour verdir le parc des voitures de sociétés.
1. Véhicule électrique, hybride, thermique, que choisir ?
Déduction fiscale variable selon le type de véhicule : la déductibilité des frais liés à une voiture de société dépendra toujours de ses émissions de CO2. Les véhicules électriques et hybrides bénéficient d’un traitement fiscal plus favorable, avec un taux de déduction plus élevé, ce qui encourage la transition vers des flottes plus durables. En revanche, les voitures thermiques plus polluantes voient leur taux de déduction diminué ou annulé en fonction du statut (société ou indépendant en personne physique).
Voitures essence / diesel (y compris hybrides thermiques)
1. Véhicules commandés avant le 1er juillet 2023
- En 2025, la déduction est calculée selon la formule basée sur les émissions de CO₂, avec un taux compris entre 50 % et 100 % (ou 40 % pour les véhicules émettant 200 g de CO₂ ou plus), sans limite maximale spécifique.
- En 2026, ces mêmes règles s’appliquent, toujours sans plafond, car ces véhicules ne sont pas concernés par les mesures de verdissement.
2. Véhicules commandés entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025
Le régime applicable peut être résumé ainsi (exemple pour un achat en 2024, mais valable pour toute la période du 01/07/2023 au 31/12/2025) :
- En 2025, un plafond de déduction fixé à 75 % ;
- En 2026, ce plafond est abaissé à 50 % ;
- En 2027, la déduction maximale est de 25 % ;
- En 2028, la déduction est supprimée (0 %).
Pour une voiture essence ou diesel achetée en 2024, cela se traduit par :
- 2024 : déduction pouvant aller jusqu’à 100 % selon la formule CO₂ ;
- 2025 : maximum 75 % ;
- 2026 : maximum 50 % ;
- 2027 : maximum 25 % ;
- 2028 : suppression totale de la déduction.
3. Voitures thermiques commandées à partir du 1er janvier 2026
À compter de cette date, les véhicules émettant du CO₂ ne seront plus éligibles à une quelconque déduction fiscale, avec un plafond fixé à 0 %. Cette règle s’applique concrètement aux commandes de voitures thermiques effectuées à partir du 1er janvier 2026.
Voitures hybrides – nuances supplémentaires
1. Avant le 1er juillet 2023
Les anciennes dispositions prévoyaient une déduction calculée selon la formule basée sur les émissions de CO₂, avec un taux minimum de 50 % et un maximum de 100 % (ou 40 % pour les véhicules émettant 200 g/km ou plus). Ce pourcentage reste applicable tant que le véhicule est conservé. Depuis 2023, la déduction relative aux frais de carburant pour les hybrides est limitée à 50 %.
2. Depuis le 1er juillet 2023 (règles actuelles de verdissement)
Les véhicules hybrides sont désormais assimilés aux voitures thermiques pour le calcul de la déductibilité fiscale, avec des plafonds dégressifs : 75 % en 2025, 50 % en 2026, 25 % en 2027, et aucune déduction à partir de 2028.
3. Projets d’assouplissement à compter de 2026 (notamment pour les indépendants en nom propre)
Pour certaines voitures hybrides rechargeables à faibles émissions de CO₂ (inférieures ou égales à 50 g/km ou 75 g/km selon les cas), un projet de loi présenté début juillet 2025, ainsi qu’un accord gouvernemental du 11 avril 2025, envisagent :
- La possibilité de bénéficier d’une déduction pouvant atteindre 100 % ou 75 % des frais pour ces hybrides commandées depuis le 1er juillet 2023, à partir du 1er janvier 2026 ;
- Le maintien de la déductibilité des frais de carburant (essence/diesel) à hauteur de 50 % jusqu’à la fin de 2027, puis suppression totale à compter du 1er janvier 2028, quelle que soit la date d’achat ;
- Une déduction des frais de recharge électrique alignée sur celle des véhicules 100 % électriques, à savoir 100 % (article 66, § 1/1 du projet CIR 92).
Ces mesures font partie d’un projet de loi-programme susceptible d’évolutions.
Voitures 100 % électriques
1. Véhicules acquis avant le 1er janvier 2027
En 2025, la déductibilité est totale, soit 100 %.Cette déductibilité à 100 % est maintenue en 2026.
2. Véhicules acquis à partir du 1er janvier 2027 (vision à moyen terme)
À partir de cette date, la déductibilité sera progressivement réduite, atteignant 67,5 % en 2031.
2. Frais réels : carburant, entretien, recharge
Les frais liés aux déplacements entre le domicile et le lieu de travail ne seront désormais déductibles que pour les véhicules ne produisant aucune émission de CO₂. Cependant, pour les voitures émettant du CO₂ mais bénéficiant du régime transitoire, une déduction forfaitaire de 0,15 euro par kilomètre pourra encore être appliquée.
Concernant les véhicules hybrides rechargeables acquis, loués ou pris en leasing à partir du 1er janvier 2026, les frais de carburant ne seront plus considérés comme des frais professionnels déductibles. En revanche, les sociétés pourront continuer à appliquer le régime d’amortissement en vigueur, qui prévoit une déductibilité de 75 % en 2025, 50 % en 2026, 25 % en 2027, et 0 % à partir de 2028.
Par ailleurs, les dépenses liées à la recharge électrique restent entièrement déductibles, à hauteur de 100 % en 2026, suivant le même traitement que pour les véhicules 100 % électriques (cf. section précédente).
3. Budget mobilité et alternatives
En parallèle, la réglementation encourage aussi les alternatives à la voiture individuelle, comme le vélo, les transports en commun, ou même un déménagement plus proche du lieu de travail via des mécanismes de budget mobilité, qui peuvent s’ajouter aux frais de voiture de société.
Notre conseil
- Bien vérifier la catégorie de chaque véhicule pour appliquer les bons taux de déduction.
- Tenir à jour les justificatifs des frais réels (carburant, entretien, recharge).
- Informer les collaborateurs des nouvelles règles pour optimiser les remboursements et éviter les erreurs fiscales.
Sources :
Securex. (2025). Déductibilité fiscale des voitures de société : ce qui change au 1er janvier 2026. Consulté le 7 janvier 2026, sur https://www.securex.be/fr/lex4you/employeur/actualites/deductibilite-fiscale-des-voitures-de-societe-ce-qui-change-au-1er-janvier-2026
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